Madde 353 – (Değişik: 24/6/1994-4008/17 md.)[121][122][123]
1. (Değişik: 21/3/2018-7103/12 md.) Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de
dâhil olmak üzere, verilmesi ve alınması icabeden fatura, gider pusulası,
müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması,
düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu
belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca
belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi ya da bu
Kanunun 227, 231 ve 234 üncü maddelerine göre hiç düzenlenmemiş sayılması
halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir
belge için bir takvim yılı içinde ilk tespitte 10.000 (17.000 TL) Türk
lirasından, sonraki tespitlerde Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde yer alan
tutarlardan aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya
meblağ farkının %10’u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. (Ek
cümleler:28/7/2024-7524/11 md.) Tek tespitte aynı neviden birden fazla belgenin
düzenlenmediğinin tespit edilmesi durumunda her bir belge için
ayrı ayrı ceza kesilir ancak bu tespit, bu bent uyarınca kesilecek
ceza uygulamasında, Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde yer alan tespit sayısının
belirlenmesinde bir adet tespit olarak değerlendirilir. Şu kadar ki, bu bentte
yer alan özel usulsüzlük cezasına tabi fiillerin, belgeleri almak zorunda
olanlar tarafından, idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi
gereken süreyi takip eden beş iş günü içerisinde idareye bildirilmesi
durumunda, alıcı adına özel usulsüzlük cezası kesilmez. Bu bent kapsamındaki
belgelerin düzenlenmediğinin belgeyi almak zorunda olanlar tarafından, idarenin
bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken süreyi takip eden beş iş
günü içerisinde idareye bildirildiği durumlarda, belgeleri düzenlemek zorunda
olanlar adına bu bentte yer alan özel usulsüzlük cezası üç kat olarak
uygulanır. Bu bent kapsamındaki belgeler yerine bu Kanun kapsamında olmayan
belgelerin düzenlenmesi halinde, belgeleri düzenlemek zorunda olanlar adına bu
bentte yer alan özel usulsüzlük cezası iki kat olarak uygulanır. Bu bent
kapsamındaki belgelerin yerine bu Kanun kapsamında olmayan belgelerin
düzenlendiğinin belgeyi almak zorunda olanlar tarafından beş iş günü içerisinde
idareye bildirildiği durumlarda, söz konusu belgeleri düzenleyenler adına bu
bentte yer alan cezalar altı kat olarak uygulanır. [124]
Bir takvim yılı içinde
her bir belge nevine ilişkin olarak tespit olunan yukarıda yazılı özel
usulsüzlükler için kesilecek cezanın toplamı 10 milyon (17.000.000 TL) Türk
lirasını geçemez.
2. (Değişik: 21/3/2018-7103/12 md.) Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de
dâhil olmak üzere, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş,
giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu
listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu
getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının,
bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara
yer verildiğinin, gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin veya elektronik belge
olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller
hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlendiğinin tespiti ya da bu belgelerin bu
Kanunun 227 nci maddesine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde, her bir
belge için bir takvim yılında ilk tespitte 10.000 (14.000 TL) Türk
lirası, sonraki tespitlerde Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde yer alan tutarlarda
özel usulsüzlük cezası kesilir. (Ek cümleler:28/7/2024-7524/11 md.) Tek
tespitte aynı neviden birden fazla belgenin düzenlenmediğinin tespit edilmesi
durumunda her bir belge için ayrı ayrı ceza kesilir ancak bu tespit,
bu bent uyarınca kesilecek ceza uygulamasında, Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde
yer alan tespit sayısının belirlenmesinde bir adet tespit olarak
değerlendirilir. Bu bent kapsamındaki belgelerin düzenlenmediğinin belge
muhteviyatı işlemin muhatapları tarafından, idarenin bilgisine girmeden önce
belgenin düzenlenmesi gereken süreyi takip eden beş iş günü içerisinde idareye
bildirilmesi durumunda, belgeleri düzenlemek zorunda olanlar adına bu bentte
yer alan özel usulsüzlük cezası üç kat olarak uygulanır. Bu bent kapsamındaki
belgeler yerine bu Kanun kapsamında olmayan belgelerin düzenlenmesi halinde,
belgeleri düzenlemek zorunda olanlar adına bu bentte yer alan özel usulsüzlük
cezası iki kat olarak uygulanır. Bu bent kapsamındaki belgelerin yerine bu
Kanun kapsamında olmayan belgelerin düzenlendiğinin belge muhteviyatı işlemin
muhatapları tarafından beş iş günü içerisinde idareye bildirildiği durumlarda,
söz konusu belgeleri düzenleyenler adına bu bentte yer alan cezalar altı kat
olarak uygulanır.
Ancak,
her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı
her bir tespit için 1 milyon (1.400.000 TL) Türk
lirasını, bir takvim yılı içinde ise 10 milyon (14.000.000 TL) Türk
lirasını geçemez.
3. (Değişik: 28/7/2024-7524/11
md.) 232 nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı
bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası,
müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici
cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almadıklarının tespit edilmesi
halinde bunlara her bir belge için 5.000 (8.700 TL) Türk lirası özel
usulsüzlük cezası kesilir. Ancak, bu bent uyarınca kesilecek özel
usulsüzlük cezasının toplamı bir takvim yılı için 50.000 (87.000 TL) Türk
lirasını geçemez. Şu kadar ki, bu bent kapsamındaki kişiler tarafından,
idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken tarihi takip
eden beş iş günü içerisinde belgenin düzenlenmediğinin idareye bildirilmesi
durumunda, bunlar adına özel usulsüzlük cezası kesilmez.
4.
(Değişik: 25/5/1995-4108/8 md.) Günlük kasa defteri, günlük perakende
satış ve hasılat defteri ile Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt
edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; işyerinde bulundurulmaması, bu
defterlere yazılması gereken işlemlerin günü gününe deftere kayıt edilmemesi
veya yoklama ve incelemeye yetkili olanlara istendiğinde ibraz edilmemesi
halleri ile vergi kanunlarının uygulanması bakımından levha bulundurma veya
asma zorunluluğu bulunan mükelleflerin bu zorunluluğa uymamaları halinde her
tespit için 10.000. 000 (3.000
TL)
lira özel usulsüzlük cezası kesilir.
5.
(Mülga: 16/7/2004-5228/60 md.)
6.
(Değişik: 25/5/1995-4108/8 md.) Bu Kanuna göre belirlenen muhasebe standartlarına,
tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile
muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ve kullanılmasına
ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 65.000 (110.000 TL) Türk
lirası özel usulsüzlük cezası kesilir.
7.
(Ek: 25/5/1995-4108/8 md.) Bu Kanunun 8 inci maddesinin son fıkrası
uyarınca getirilen mecburiyete uymaksızın işlem yapanlara her bir işlem için
10.000.000 (3.500 TL) lira özel usulsüzlük cezası kesilir.
8.
(Ek: 22/7/1998-4369/12 md.) (Değişik birinci cümle:14/10/2021-7338/40
md.) Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine
getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa işletmecilerine 1.400
(11.700) Türk lirası özel usulsüzlük cezası kesilir. (Ek
cümle:14/10/2021-7338/40 md.) Bildirim görevinin belirlenen sürede yerine
getirilmemesi durumu ile bildirimin eksik veya hatalı yapılması durumunda
kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, bildirimin belirlenen sürenin
sonundan başlayarak 30 gün içinde yapılması ya da eksik veya hatalı yapılan
bildirimin aynı süre içerisinde tamamlanması veya düzeltilmesi durumunda 1/2
oranında uygulanır. (Ek cümle: 23/7/2010-6009/11 md.) Ancak, bu bent uyarınca kesilecek özel usulsüzlük cezasının
toplamı bir takvim yılı içinde 114.000 TL (2.200.000)’yi aşamaz.
9.
(Ek: 22/7/1998-4369/12 md.) 4358 sayılı Kanun uyarınca işlemlerinde
vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kurum ve kuruluşlardan
yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri Maliye Bakanlığının belirleyeceği
standartlarda, araçlarla (yazı, manyetik ortam, disket, mikrofilm, mikro fiş
gibi) ve zamanlarda yerine getirmeyenler hakkında 75.000.000 lira (15.000 TL)
lira özel usulsüzlük cezası kesilir. Ceza kesilenler, ödedikleri ceza için
fiilleri ile ceza kesilmesine neden olan kişilere rücu edebilirler.
10.
(Ek: 22/7/1998-4369/12 md.) Bu Kanununun 127 nci maddesinin (d) bendi
uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan
aracın sahibi adına 15.000 (26.000) Türk lirası özel usulsüzlük cezası
kesilir.
11. (Ek: 14/10/2021-7338/40
md.) Bu Kanunun mükerrer 227 nci maddesi uyarınca tasdik
kapsamına alınan konularda yeminli mali müşavir tasdik raporunun aynı maddenin
üçüncü fıkrasının birinci cümlesinde belirtilen sürede ibraz edilmemesi
durumunda, tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına 50.000 (400.000)
Türk lirasından az ve 500.000 (4.000.000) Türk lirasından fazla olmamak
üzere, yararlanılması tasdik raporunun ibrazı şartına bağlanan tutarın %5’i
nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir.
Bu
maddede yazılı usulsüzlükler sonucunda vergi ziyaı da meydana geldiği takdirde
bu ziyaın gerektirdiği vergi cezaları ayrıca kesilir ve bu cezalar hakkında 336
ncı madde hükmü uygulanmaz.
Bu
maddenin uygulanmasına ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye Maliye
Bakanlığı yetkilidir.
b)
Veraset ve intikal vergisine;
Madde 354 – (Mülga: 30/12/1980-2365/78 md.)
İşyeri
kapatma cezası:
Mükerrer